AuditorÃa: tipos de evidencia
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En este capÃtulo, veamos los diferentes tipos de evidencia utilizados en la auditorÃa.
El sistema de contabilidad de una organización debe ser confiable. Basado en el diagrama de flujo, el Auditor puede conocer los documentos que se crean en cada estado de la operación. La confiabilidad del sistema de control interno de la organización determinará la aceptabilidad de la evidencia del sistema contable.
En el caso de los activos tangibles, la evidencia fÃsica es importante. La inspección fÃsica puede probar la existencia real de activos tangibles como terrenos, edificios, instalaciones y equipos, muebles y accesorios, efectivo y suministros, etc.
La evidencia documental es muy importante y la mayor parte de la evidencia se encuentra en forma de documentos. A continuación se muestran los diferentes tipos de pruebas documentales:
Documentos originados en la organización, pero en poder del cliente; por ejemplo, un certificado de depósito urgente: prueba de un depósito en un banco.
Los cheques emitidos por el cliente son el segundo tipo de evidencia que proviene de dentro de la organización, pero se distribuye a personas externas.
Los sueldos pagados a los empleados son corroborados por nómina, hoja de horas, etc. Este tipo de evidencia se brinda internamente y se sustenta en un sistema de control interno.
Los asientos del diario maestro se registran y respaldan con documentos de origen, como facturas de venta, facturas de compra, avisos de pago, etc.
El libro mayor son los libros de entrada final respaldados por el libro de diario.
El libro mayor es la columna vertebral de los estados financieros, como la cuenta comercial, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general.
La discusión con varios funcionarios de la organización es la base para obtener alguna prueba oral. El auditor debe observar cuidadosamente si hay inconsistencias; tiene que mirarlo.
Eventos posteriores a Fecha del balance también evidencia muy importante; por ejemplo, grandes depósitos antes de la fecha del balance y grandes retiros después de la fecha del balance ponen en duda el desempeño del banco.
La evidencia indirecta no es evidencia directa, pero está relacionada con las circunstancias. Por ejemplo, si un empleado de una empresa gasta una gran cantidad en un matrimonio, una fiesta o compra un apartamento o un automóvil de lujo, lo cual no es posible con los ingresos que recibe de su salario, crea la incertidumbre de que algo anda mal. El auditor debe usar evidencia circunstancial cuando necesite ciertos hechos.
Si el Auditor descubre alguna desviación en los ratios financieros, debe examinarlos cuidadosamente. La comparación de razones puede ser para la misma organización durante diferentes perÃodos, o puede ser una comparación entre dos organizaciones.
La evidencia permanecerá sin cambios incluso en el caso de una organización que mantiene un sistema contable computarizado.
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