AuditorÃa: detección y prevención de errores
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Los auditores deben tener mucho cuidado cuando descubren errores porque las manipulaciones contables también pueden aparecer como errores o pueden ser el resultado de la negligencia por parte del contador.
Los errores se pueden clasificar de la siguiente manera:
Se sabe que contabilizar partidas de transacciones que no se ajustan a los principios contables es un error fundamental. Estos errores no se pueden rastrear desde el equilibrio del camino; estos errores pueden cometerse de forma no intencionada o con el propósito de manipular cuentas con el fin de aumentar o disminuir las ganancias.
A continuación se muestran ejemplos de errores de este tipo:
Proporcionar una depreciación excesiva o insuficiente
Si la provisión para gastos pendientes o prepagos es incorrecta
Si los ingresos pueden tratarse como gastos de capital o viceversa.
Si maquinaria y equipo, acciones, inversiones y otros activos no se valúan de acuerdo con el Principio de Contabilidad.
Si los ingresos recibidos se acreditan en la cuenta personal de la persona que realiza el pago; por ejemplo, la comisión recibida del Sr. A se acredita a la cuenta del Sr. A en lugar de a la cuenta de comisiones, esto aumentará el número de acreedores en el BalanceSheet y disminuirá la ganancia en la cuenta de P&L.
Si el pago de los gastos se realiza a la cuenta personal de la persona que recibe el pago; por ejemplo, el alquiler pagado al Sr. A se debita incorrectamente de la cuenta del Sr. A, esto aumentará las ganancias y también aumentará el número de deudores en el balance general.
Puede haber dos tipos de omisiones al registrar transacciones en los libros mayores;
Si la transacción se excluye por completo de los libros mayores, el balance de prueba no se verá afectado y es difÃcil detectar tal error. A continuación se muestran ejemplos de tales errores;
Omita comprar o vender desde un diario de compras o un diario de ventas, respectivamente.
Saltarse gastos pendientes o impagos.
Ejemplos de transacciones que están parcialmente excluidas de los libros:
Si el monto total del libro de compras diarias o el libro de ventas diarias no cuenta para la cuenta de compra o venta, respectivamente.
Si la transacción de pago o recibo no se ha contabilizado en la cuenta del libro mayor desde el libro de caja.
Es muy difÃcil detectar errores duplicados. Esto puede detectarse mediante una observación cuidadosa y cuidadosa de las cuentas; por ejemplo, una compra se puede registrar dos veces con las copias originales y duplicadas de la factura, etc. También puede registrar el monto de cualquier cuenta del libro mayor en el balance de prueba dos veces.
Se produce un error de comisión porque la entrada inicial se realiza en los libros o la cuenta es incorrecta. Echemos un vistazo a los siguientes ejemplos:
Comprar productos por Rs. 25.000 ingresaron erróneamente como rupias. 2500 en el libro de compras.
La compra a crédito de AB se acredita a BA por error.
Recuento incorrecto: el libro de compras diario total se calcula en rupias. 1,12,500 en lugar de 1,21,500.
Una compra de la CompañÃa AB se debita erróneamente de la cuenta de la CompañÃa AB en lugar de acreditar la cuenta de la CompañÃa AB y debitar la cuenta de compra.
Cuando el efecto de un error se compensa con otro error; se sabe que esto es un error de compensación. Errores como este no afectan el balance de prueba; por ejemplo, el monto total de la cuenta de débito y la cuenta de crédito se redujo en Rs. 7.500 Este tipo de error compensa ambos.
Una vez finalizada la auditorÃa, el Auditor puede proponer a su cliente realizar cambios en los sistemas contables, asà como mejorar su sistema de control interno, ya que el Auditor no puede hacer nada directamente para prevenir errores y fraudes.
Se espera que los auditores realicen auditorÃas de acuerdo con los estándares profesionales que se esperan de ellos. No puede garantizar que no habrá fraude. El auditor debe asegurar y cumplir con estas normas:
Sistema de control interno
Al registrar una transacción comercial, independientemente de si se observa el principio contable
La polÃtica de gestión se está siguiendo o no
¿Se siguen las disposiciones de la Ley de Sociedades Anónimas al compilar libros contables?
¿El balance y el estado de resultados muestran una visión verdadera y objetiva del estado de preocupación?
Los siguientes factores determinan si el auditor es responsable de no detectar errores y fraudes:
El auditor debe realizar una auditorÃa de acuerdo con los principios de auditorÃa establecidos.
Debe desempeñar sus funciones de acuerdo con las normas vigentes de su profesión.
El error debe corregirse durante su auditorÃa y el fraude debe reflejarse en su informe de auditorÃa.
Incluso una simple pista no debe pasarse por alto, que indica que algo anda mal.
Debe creer en la precisión esencial de los estados de cuenta.
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